转移定价

跨境百科 2年前 (2022) iow
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转移定价

(transfer pricing)是指在关联企业内部或企业之间对交易进行定价,以减低税金的商业行为,简而言之是一种避税的主要方法。为防财税流失,不少国家及地方政府通过立法禁止或限制转移定价的交易,将其列为逃税行为。

相关企业(公司集团内部母公司与子公司、两三家及以上的母子公司)之间,将货物、服务、版权费等的进行定价。其价格水平未必符合公平独立交易原则,非自由市场的市场价格,手段是把一间子公司的利润转移到另一家子公司,目的是为了避税。在全球化经济之下,更容易用出转移定价的手法,把有利润的生意转给位于的相关企业,在税务计划而言,可省税。为了利润最大化。

转移定价的两种方法

转移定价的方法有两种:一是按“成本加价”基础确定;一是购销双方按“谈判价格”来确定。前者价格同内部成本有着密切的关系;后者则是广泛的战略性限制占统治地位。在国际交易中究竟决定使用何种定价,关键因素在于买方能否从外部得到该产品。如果外部市场不存在,则流行“成本加价”公式。谈判价格或高于市场价格,或低于市场价格,在最高供应价和最低购买价之间徘徊。实际使用的转移定价制度,必须与具体子公司的预算或利润目标相联系,从而保持管理的动力。如果转移定价方法影响了一家特定分公司的利润,那么,必须把利润以外的其它标准作为其经营目标。实行以成本加价的方法定价十分复杂,一般采用内部成本或外部市场价格作为基础。前一种情况下,如果生产从上一个阶段转移到下一个阶段时,转移的单位是一个成本中心,则按成本为基础确定转移价格;如果单位是利润中心,则成本加一定百分比的毛利作为定价基础;从事同一类产品生产的单位间横向转移,通常采用成本加管理费作为定价基础。在后一种情况下,一般采用从国际市场取得实际市场价格作为定价基础。同样,谈判价格的确定也十分复杂。例如,技术转让价格的确定有很大的随意性,但最终取决于讨价还价的能力。

转移定价的具体手段

转移定价的手段

  1)通过关联企业之间的购销业务转移定价。

  2)通过关联企业之间的劳务提供转移定价。外资企业与境外的关联企业之间发生的劳务服务业务多种多样,转移定价很容易实现。

  3)通过关联企业之间的资金往来转移定价。主要是通过外资企业与境外关联企业之间的资金融通业务。

  4)通过关联企业设备的提供转移定价。

转移定价的方法

  1)按“成本加价”基础确定。这种方法的价格同内部成本有着密切的关系,在国际交易中究竟决定使用何种定价,关键因素在于买方能否从外部得到该产品。

  如果外部市场不存在,则流行“成本加价”公式。谈判价格或高于市场价格,或低于市场价格,在最高供应价和最低购买价之间徘徊。实际使用的转移定价制度,必须与具体子公司的预算或利润目标相联系,从而保持管理的动力。如果转移定价方法影响了一家特定分公司的利润,那么,必须把利润以外的其它标准作为其经营目标。实行以成本加价的方法定价十分复杂,一般采用内部成本或外部市场价格作为基础。这种情况下,如果生产从上一个阶段转移到下一个阶段时,转移的单位是一个成本中心,则按成本为基础确定转移价格;如果单位是利润中心,则成本加一定百分比的毛利作为定价基础;从事同一类产品生产的单位间横向转移,通常采用成本加管理费作为定价基础。

  2)购销双方按“谈判价格”来确定。这是广泛的战略性限制占统治地位。在这种情况下,一般采用从国际市场取得实际市场价格作为定价基础。

常见例子

由于中国大陆的公司税率比香港要高(中国大陆25%;香港16.5%),部分中国企业会于香港设立分公司进行原材料采购活动,并以稍高的价格卖给总公司。这样的安排令中国大陆公司的盈利减少,于总体盈利不变的情况下,整个集团的税务负担得以合法地降低。类似的安排亦可以使用于出口之上,中国大陆公司以稍低的价钱卖给,再转售到其他国家。

版权声明:iow 发表于 2022年8月4日 pm12:19。
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